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  • 消費税の免税取引について - 大阪市(天王寺)の税理士法人Real&Cloud

消費税の免税取引について - 大阪市(天王寺)の税理士法人Real&Cloud

  • 2019/2/6
  • 会計・税務知識, 税務, 税理士法人Real & Cloud
  • 税務, 税理士, 大阪, 消費税, 取引分類, 免税取引, 記帳代行, 税理士事務所, 税理士法人, 大阪市, 天王寺, 顧問, 節税, 経営, 融資対策, 資金調達支援
  • 投稿者: rcroumu
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【取引の分類】

消費税の納付税額を計算するにあたり、どの取引に消費税が課税され、どの取引に課税されないのかを判断しなければなりません。それを判断するには、消費税が課税される取引かどうかを、以下の順番に分類していくことになります。

課税されるのは、分類していったのち、第三段階の課税取引(6.3%)にたどり着いた取引です。

今回は、第三段階の免税取引についてみていきます。

【免税取引】

本来課税される取引であっても、国外での消費をもたらすものについては、「消費地課税主義」及び「国際競争力の低下防止」の観点から免税する規定が設けられています。

《消費地課税主義とは》

国内において消費される商品やサービスについて税負担を求めることを「消費地課税主義」といいます。日本で消費されるものは、日本の消費税を課税していきましょう。というものです。したがって、日本の消費税を輸出先である国外(法施行地外)に居住する者に負担させることを防ぐため、法施行地外で消費される輸出取引等については、消費税を免除しています。

《国際競争力の低下とは》

輸出されるものに対して消費税を課税すると、国際市場における競争力の低下を招くことから、輸出取引等については消費税を免除し、これを防いでいます。

輸出免税等の条文を見ていきましょう。消費税法7条1項には、

「事業者が国内において行う課税資産の譲渡等※のうち、輸出取引等に該当するものについては、消費税を免除する。」

※上記の「課税資産の譲渡等」からは「特定資産の譲渡等」を除く。

と規定されています。ここでいう輸出取引等とは、以下のものを意味します。

輸出取引等

①本邦からの輸出として行われる資産の譲渡、貸付

②外国貨物の譲渡、貸付(①を除く)

③国内及び国外にわたって行われる旅客、貨物の輸送、通信

④専ら③の輸送のように供される船舶又は航空機の譲渡、貸付、修理で船舶運航事業者等に対するもの

⑤①~④の資産の譲渡等に類するもの

第二段階をクリアしたもの(課税資産の譲渡等)のうち、上記の輸出取引等に該当するものは、免税取引(0%取引)となり、消費税は課税されません。不課税取引、非課税取引、免税取引にも当てはまらなかったものに消費税が課されます。

例をみてみましょう。

①法人が従業員に絵画を贈与した。

②法人が国内にある土地を譲渡した。

③法人が商品(非課税とされるものではない)を国外の得意先に輸出販売した。

④法人が商品(非課税とされるものではない)を国内の得意先に販売した。

上記①~④は国内取引の要件は満たしているものとする。

①贈与のため「対価を得て」に該当しない。課税の対象の4要件を満たさない⇒不課税取引となる。

②国内において、事業者が事業として、対価を得て行う、資産の譲渡に該当する(4要件を満たす)ので第一段階クリア。「土地の譲渡」は非課税取引に該当する⇒非課税取引となる。

③国内において、事業者が事業として、対価を得て行う、資産の譲渡であるので、第一段階クリア。非課税取引にも該当しない。輸出取引等に該当する。⇒免税取引となる。

④課税の対象の4要件を満たす(課税の対象となる)⇒非課税取引に該当しない(課税資産の譲渡等に該当)⇒輸出取引等に該当しない⇒課税取引(6.3%取引)となる。

【まとめ】

今回は、免税取引についてみていきました。課税の対象の4要件、非課税取引の15項目、輸出取引等の範囲をしっかり押さえておきましょう。そうすれば、不課税取引、非課税取引、免税取引、課税取引を区分することができます。
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消費税の国内取引の非課税取引 - 大阪市(天王寺)の税理士法人Real&Cloud

消費税の課税事業者・免税事業者について - 大阪市(天王寺)の税理士法人Real&Cloud

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